• 哪些情況下,香港稅務局會來查賬?

    近年來,香港稅務局致力于打擊逃稅和避稅的行為。所以,企業在依法履行征稅義務的同時,也需要了解什么情況下香港稅務局會來查賬?香港稅務局又是如何選擇立案稽查對象的?

    其實,香港稅務局選取檢查對象時并非一定是隨機抽查,而是有一定的數據源,以下是一些常見立案的例子:

    一、檢舉

    任何人士如懷疑有征稅人逃稅或漏報稅項的行為,可致電稅務局、透過匿名信或電郵告發,只需稅務局職員能夠肯定征稅人的身份,便會受理調查。

    但是,在香港,任何人士假如勝利告發不法逃稅的個案,就算個案最后證明有補加應評稅收入,告發者也是沒有獎金的。

    例如:某雇員由于職務關系了解到公司的財務情況,一旦被辭退后,因對雇主不滿而向香港稅務局告發其雇主不法的逃稅行為。另外,行業競爭劇烈,同行告發的狀況亦常發作。夫婦在辦理離婚手續時的告發亦很常見。

    二、香港稅務局內部轉介

    香港稅務局內的利得稅組、個人所得稅組及物業稅組的主要工作是評稅,但是評稅主任在評稅時如發現有可疑之處,便會轉介個案至實地審核及調查科(稽查科)作進一步檢查。

    例如:某人在個人報稅表中只申報了微薄的收入,卻具有數棟物業出租,由于征稅人收入與財富并不相稱,征稅人有可能因此被疑心短報收入,并被轉介至調查組作出相關檢查。

    三、其他政府部門轉介

    政府其他部門(例如海關或警察)也會提供一些可疑個案予稅務局處置。

    四、特定稽查對象

    香港稅務局亦會對一些特定行業進行調查,例如保險經紀、汽車經紀等。如今局方也開始對資產管理行業進行檢查(如需了解關于這行業的審核詳情,歡迎隨時聯系百利來詳談)。

    五、傳媒報導

    報章雜志的報導也會為稅務局提供一些立案的數據。例如某公司向傳媒宣稱毛利或某些行業的運營情況等,稅局會比擬征稅人所呈報的報稅表是否反映了征稅人在媒體透露的信息。

    六、遲報稅

    經常性遲交及不填報稅表也有可能招致征稅人成為稽查的對象。所以,每次交報稅表前要慎重復核并準時呈交,以免日后招致不必要的麻煩事。

    七、自選對象

    有時評稅主任也會自己選擇稽查對象。選擇過程當中征稅人所申報的報稅表、損益表及資產負債表或網頁都會提供很多重要的數據給稅務局立案。

    下面我們就來看看在財務報表中經常會引起稅務局懷疑的項目有哪些↓↓↓

    損益表

    1、營業額驟降
    在復核損益帳時,稅務局會根據內部信息評估納稅人的行業前景,從而估量納稅人所申報的利潤額是否合理。如稅務局認為公司從事的行業日益蓬勃,但公司的營業額卻連續暴跌,便會懷疑公司是否將部份利潤轉移或漏報,引發稅務局向該公司展開調查,更甚者,稅務局的調查對象將蔓延至其他關聯公司,以了解整個集團的利潤分配。

    2、不穩定的毛利率或純利率
    稅務局每年均會就所收到的報稅資料整理成各個行業的毛利率、純利率表示其他財務數據庫,作分析及比較之用。一家公司的毛利率或純利率如較稅務局的內部數據大幅偏低,固然會引起稅務局的注意。但有時候一家公司的毛利率或純利率無故忽高忽低,亦會惹來稅務局的懷疑,質疑公司的入賬方式是否每年一致、賬目是否真確、有否藉不同的入賬方式以操縱其利潤等。

    3、長虧不倒
    一般來說,稅務局對連年虧損的公司都會較為謹慎,如稅務局察覺到該公司在連年虧損情況下仍擴充業務或營業環璄不斷改善,例如公司的營業地址搬到更高檔的地區、公司的員工比過往大幅增加,這種種信息都有可能令稅務局對所申報的業務情況生疑。

    4、關聯交易
    稅務局在審核納稅人的報稅表時,必然會復核其關聯交易是否符合商業現實原則。如公司每年均支付大額管理費用予關聯公司,而有關管理費用所涉的管理服務及管理費用并無明文規范,稅務局便會就關聯交易作出仔細復核。

    5、海外顧問費/傭金
    很多時候,有關顧問服務都在香港以外地區提供,而這些海外收款人大多無須繳納香港稅款,因此無論這些費用是否支付予關聯公司,稅務局都必然會加倍注意香港公司在賬目內所申索扣除的費用是否真確、合理及符合商業原則。

    資產負債表

    1、固定資產
    固定資產一般是公司所擁有的物業、機器、車輛及在子公司或關聯公司的投資等。如稅務局發現公司在短期內大規模添置資產或向關聯公司作出大額注資,而公司在過往年度所申報的利潤水平或向第三者的借貸并不足以支付其所投入的資金,而投資金額主要是來自董事或股東往來帳的貸方金額的提高,除非董事或股東的投金來源有明顯合理出處,稅務局便有可能懷疑董事或股東隱瞞了其他收入來源,或該公司短報其收入。

    2、流動資產及董事往來帳
    流動資產包括公司的存貨、現金及銀行存款等。一般而言,如公司的銷售額或購貨水平每年相若,公司的存貨量應不會有大幅度的變動。在銷售額無甚提升的情況下,如存貨量連年增加,加上公司的現金或銀行存款水平及董事往來帳的貸方金額突然提高,稅務局便會質疑納稅人是否已將存貨出售,但卻沒有將有關銷售額計入銷售帳。

    反過來說,存貨量無故驟降亦會令稅務局懷疑納稅人有否透過利用減低存貨成本的入賬方式來提高銷貨成本,從而減低公司的利潤。

    3、董事/股東往來帳
    董事或股東往來帳貸方結余一般反映了公司向董事或股東所借入的資金。如董事或股東往來帳的貸方結余一直提升,而稅務局在對董事或股東作背景審查后,發現董事或股東的收入來源與董事或股東借給公司的資金不相稱,便會懷疑董事或股東有否隱瞞其入息來源。此外,稅務局亦可能懷疑董事或股東透過往來帳投入公司的資金實際上是公司沒有入賬的銷售額,因而對公司及董事或股東展開調查。

    4、應付帳款
    正常情況下,公司的應付帳款與其購貨及其他支出的總額應有一定比例。如稅務局察覺某公司的在應付帳款與支出總額的比例一直增加,便會對納稅人支出的真確性存疑,懷疑其夸大支出總額。例如,香港公司在賬目中顯示每年向在港以外(例如內地)子公司支付若干加工費,但公司一直不需要向子公司付款,或所支付的金額與申索的加工費金額相距甚遠,稅務便會質疑納稅人是否藉夸大其支付予內地子公司的加工費,而減低香港公司的利潤。

    由于稅務局在決定是否立案調查前,必定會對公司的財務報表作出初步評估,因此,一份看似簡單的資產負債表,其實潛藏著種種可以引起稅局懷疑公司所報收入是否屬實的信息。稅務局在審閱納稅人的財務報表時,會綜觀整份報表再下定論;納稅人在檢視自身情況時,亦應考慮不同項目間的關聯合理性,不應獨立考慮某些項目。
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